- 作者：啄木鸟财税
- 发表时间：2024-07-04
近期，多地政府纷纷叫停税收返还，全面清理违规税收优惠财政奖补，多地违规财政返还款被追回，这不仅是政策调整的信号，更是招商策略的巨大转变。在此背景下，江西、山西、浙江等地也相继开展了整治行动，旨在清理不当干预市场和与税费收入挂钩的补贴或返还。这些行动无疑给那些适用财政返还政策的企业带来了严峻的涉税风险。企业存在哪些情形可能面临款项被追回？
近年来，为了吸引企业入驻、扩大税源并促进当地经济发展，各地政府纷纷出台了税收优惠政策与财政奖补措施。然而，这些政策在实施过程中也暴露出不少问题，如税收优惠的不平等性、财政奖补的滥用等，这些问题严重破坏了市场的公平竞争环境。为了维护市场公平竞争，优化营商环境，国务院近日公布了《公平竞争审查条例》，该条例自2024年8月1日起施行，条例的出台意味着我国将进一步加强对政策措施的公平竞争审查，确保各项政策符合市场经济规律和公平竞争原则。与此同时，各地政府也开始主动清理违规税收优惠与财政奖补，以重塑公平竞争的市场环境。
在这一背景下，多家企业因不符合相关政策规定，被要求退回之前收到的财政返还款项。其中，博迁新材在1月底发布公告称，公司之前收到的2400万元财政补贴被当地财政局追回。这两笔奖励资金是公司在2023年3月和6月分别收到的宿迁高新技术产业开发区财政局拨付的，总计为2400万。近期公司收到了宿迁高新技术开发区管理委员会发来的《退回奖励通知书》，指出这两笔奖励资金不符合相关政策，并要求公司在规定时间内将资金退回。
此外，还有一家拟上市公司在《招股说明书》中明确表明了财政返还可能被追缴的情形。该公司曾在2021年9月至2022年3月期间，从某科学城管理委员会领取了1194.3万元的税收奖励和产业扶持资金。然而，由于相关政策的调整或公司自身条件的变化，这部分资金存在被追缴的风险。
那么，是否所有的财政返还都存在被追回的风险呢？
关于财政返还款的追回风险，不能一概而论，应视具体情况而定。如果企业取得的财政返还或补贴与其缴纳的税额没有直接挂钩，且相关的预算审批程序完全合法合规，那么这些财政返还款项被追回的风险相对较低。然而，如果企业取得的财政返还或补贴与其税费收入直接挂钩，即这些补贴或返还是基于企业所缴纳的税款额度而给予的，那么这些资金就面临较大的被追回风险。
除了与税费直接挂钩，哪些情形下财政返还可能被追回？
1.违规享受税收优惠
企业或个人在享受税收优惠时，如存在虚假申报、骗取税收优惠等行为，一经查实，将被追回已享受的税收优惠，并可能面临法律责任。全国八部门联合打击涉税违法犯罪工作推进会部署2024年重点聚焦领域，其中包括以虚开手段骗取留抵退税、财政返还和政府补贴的行为。
2.滥用财政奖补
部分企业在申请财政奖补时，可能存在夸大项目规模、虚构项目进展等情况，骗取财政资金。这类行为一经发现，不仅将被追回已拨付的奖补资金，还可能受到行政处罚。多年来，一些地方政府为了促进经济发展和招商引资，在税收和财政支出方面实施了优惠政策，如免税和财政返还。然而一些地方财税优惠政策的长久施行被恶意利用偷逃税款，致使国家税收流失，扰乱了市场秩序，2024年税收返还政策的治理上升到新的高度，审计署、税务部门接连部署查处违规返税乱象。
3. 违反公平竞争原则
不当的税收优惠还会阻碍全国统一大市场的建设。只对部分地区和部分企业实行税收优惠的举措，导致税负无法以公平原则进行分配，给那些没有享受税收优惠或返还的地区和企业创造不公平的竞争条件，破坏市场竞争环境。对于通过不正当手段获取竞争优势、破坏市场公平竞争的企业或个人，政府将依法追回其享受的税收优惠与财政奖补，并可能采取其他措施进行处罚。
国市监竞协发〔2023〕53号要求就开展妨碍统一市场和公平竞争的政策措施进行清理，包括影响生产经营成本的措施，包括但不限于：（1）违法给予特定经营者优惠政策，如违法给予税收优惠、通过违法转换经营者组织形式不缴或者少缴税款等。（2）违法违规安排财政支出与企业缴纳的税收或非税收入挂钩。（3）违法免除特定经营者需要缴纳的社会保险费用。（4）在法律规定之外要求经营者提供或扣留经营者各类保证金。（5）妨碍全国统一大市场建设的招商引资恶性竞争行为。
那么，企业又该如何防范风险呢？
1. 已享受财政返还企业需加强自查，降低财政返还政策适用风险
鉴于财政返还政策与税收收入紧密挂钩，存在一定的法律风险，已经享受财政返还政策的企业应当高度重视，加强自查工作，以降低潜在的政策适用风险。每年的10月到次年的3月是国家政策的频繁变动期，要根据这一期间国家的各项政策做出前瞻性的判断。
2. 关注财政返还政策的有效性与稳定性
企业应审慎审查与地方政府或招商引资平台签署的合作协议。在审查过程中，应重点核查财税优惠政策的合法性，并仔细关注给予财政返还、奖励等扶持政策所需满足的条件。同时，企业应分析评估这些财税政策的可行性和潜在的兑付风险，以便在享受政策优惠的同时，降低潜在的法律和经济风险。
3. 务必重视自身风险的防控
真实业务的开展是确保合规获取财政返还的基石，企业需严格把控业务的真实性，完备业务流程，并妥善保存所有书面协议和业务资料。近年来，随着电子存证平台的普及，企业也应关注数据上传的实时性，确保业务数据的准确性和可追溯性，以便在发生争议时能有效佐证业务的真实性，从而降低潜在的法律风险。
【总结】
随着中央政府近年来持续加大清理和整顿力度，政策环境日益收紧。在这样的背景下，企业在申请和享受财政返还政策时，必须严格遵守所有政策规定和条件，同时加强内部的资格审核和监管工作，以确保其合规性。
本文来源 | 亿企学会整理、一起聊个税
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